اظهارنامه مالیاتی و نحوه تکمیل و ارسال آن
شرکت داده کاوان پارس در سال ۱۳۸۳ ایجاد شده است. با همت و هم فکری تعدادی از مهندسین و کارشناسان مالی باسابقه و مجرب در رشته های کامپیوتر و حسابداری وارد عرصه شد. هدف و انگیزه اصلی در راه اندازی این شرکت تلاش مستمر در راه تولید نرم افزار های مالی و اداری می باشد. در همین راستا توانسته است. سیستم های مالی میزان، تولید کننده نرم افزارهای جامع منطبق با تعاریف و تکنولوژی روز دنیا را ارایه نماید. پامیشا ضمن تبریک این موفقیت اقدام به باز نشر مقاله اظهارنامه مالیاتی و نحوه تکمیل و ارسال آن ، می نماید.
مقدمه
سازمان امور مالیاتی کشور وظیفه محاسبه مالیات برای تامین مخارج عمومی جامعه را بر عهده دارد. این سازمان با تحقق ایده تحول نظام مالیاتی جهت افزایش شفافیت اقتصادی و رعایت عدالت مالیاتی قدم های موثری برداشته است. تمامی بنگاه های اقتصادی (اشخاص حقوقی) که در حال فعالیت می باشند. و تمامی اشخاص حقیقی موظف به پرداخت مالیات می باشند. و می بایست مالیات خود را چه بصورت خود اظهاری و چه به صورت علی الراس به سازمان امور مالیاتی ارائه بدهند. سازمان همکاری و توسعه اقتصادی مالیات را الزامی و بلاعوض دانسته است. که اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به پرداخت ان به دولت می باشند. در این مقاله اظهارنامه مالیاتی و نحوه تکمیل و ارسال آن ما به توضیح مالیات، نحوه محاسبه آن و هچنین روش تهیه اظهارنامه مالیاتی و جرایم مربوطه ان می پردازیم.
مالیات چیست؟
مالیات هزینه ای است. که دولت ها جهت تامین هزینه های عمومی و منافع اقتصادی از ثروت و درآمد مالیات دهنده دریافت می کنند. تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات، می بایست. مالیات خود را به سازمان امور مالیاتی بپردازند. محاسبه مالیات به دو روش علی الراس و خود اظهاری صورت می گیرد. در روش مالیات علی الراس، اداره مالیات کارشناسانی جهت تعیین میزان مالیات مشخص می کنند. و از این طریق مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی مشخص می گردد. این در حالی است. که در روش خود اظهاری اشخاص حقیقی و حقوقی میزان سود و زیان خود را در یک سال مالیاتی اعلام می کنند. تمامی افراد مقیم کشور از ثروت و درامد خود با توجه به قدرت و توانایی خود می بایست به عنوان مالیات به دولت پرداخت کند.
مالیات ها به دوسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. در مالیات های مستقیم بر روی درآمد و دارایی اعمال می شود. و مالیات غیر مستقیم بر روی کالاهای وارداتی جهت محدود سازی واردات و مصارف اعمال می شود. در ادامه مقاله اظهارنامه مالیاتی و نحوه تکمیل و ارسال آن می توانید. بطور کامل در رابطه به مالیات های مستقیم و غیر مستقیم مطالعه نمایید..
سال مالیاتی چیست؟
به دوره مالی یک ساله گفته می شود. که مطابق با قانون ۱۵۵ مالیات های مستقیم برای نگهداری سوابق، گزارش درآمد و هزینه است. که اظهارنامه مالیاتی را پوشش می دهد. جهت تهیه اظهار نامه مالیاتی و جمع آوری اسناد مالی مربوطه اهمیت ویژه ای دارد. آغاز سال مالیاتی بنا به مدل فعالیت می تواند. هر موقع از سال باشد. ولی مدت زمان سال مالیاتی باید ۱۲ ماه باشد. حتی اگر در طی چند ماه فعالیت یا درآمدی نباشد. بنابراین در صورتی که سال مالی به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نباشد، درآمد سال مالی آن ها بجای سال مالیاتی ملاک محاسبه درآمد سالیانه قرار می گیرد.
بعبارت دیگر سال مالی با سال مالیاتی فرق دارند. سال مالیاتی توسط اداره مالیات مشخص می گردد. و از اغاز سال شمسی محاسبه می گردد. و این درحالی است. که بعضی از اشخاص حقوقی سال مالی خود را که شامل ۱۲ ماه می باشد. مطابق اساسنامه خود تنظیم می کند. ممکن است. سال مالی از هر ماهی در سال اغاز گردد. برای مثال مدارس یا باشگاه های ورزشی می توانند. در دوره خاصی از ابتدای مهر تا پایان شهریور دوره مالیاتی خود را تعیین کنند. در مورادی که سال مالی با سال مالیاتی متفاوت می باشد. سال مالی ملاک تعیین مالیات قرار می گیرد. و تا چهار ماه بعد از اتمام سال مالی فرصت تسلیم اظهارنامه می باشد. البته دوره مالیاتی اشخاص حقیقی براساس قانون مالیات مستقیم از ابتدای سال ۱ فروردین تا پایان سال ۲۹ اسفند می باشد.
اظهارنامه مالیاتی چیست؟
شامل گزارشی از درآمدها، هزینه ها و سایر اطلاعات مالیاتی است. که می بایست. به وزارت دارایی ارسال کرد. اظهارنامه مالیاتی باید در زمان مناسبی ثبت گردد. چرا که ارسال دیر هنگام آن موجب پرداخت جریمه می شود. تمامی اسناد و مدارک مربوط به مالیات می بایست. بصورت طبقه بندی شده و مرتب آماده سازی گردد. و در صورت اعلام نکردن میزان سود و زیان، مالیات توسط ممیزین اداره مالیات مشخص می گردد. یک مشاور مالی می تواند جهت تکمیل فرایند اظهارنامه مالیاتی در پس انداز مالیات شما نقش اساسی ایفا کند. برنامه ریزی مالیاتی باعث کاهش نرخ مالیات، کاهش میزان درآمد مشمول مالیات و کنترل بهتر می شود. در واقع اظهارنامه مالیاتی هر سال برای همان سال تنظیم می شود. برای تمامی اشخاص حقیقی سال مالیاتی از ابتای فروردین تا ۲۹ اسفند می باشد. و در مورد اشخاص حقوقی، با توجه به اساسنامه ممکن است سال مالی مشخص گردد
نکته
هر فرد می بایست متناسب با حرفه خود فرم اظهارنامه مالیاتی مختص خود را پر کند. در صورت که اظهارنامه عملکردبرای اشخاص تکمیل شود. به ان بیانیه مالیات خود ارزیابی یا اظهارنامه مالیاتی شخصی می گویند. اظهارنامه ای که برای سازمان ها تنظیم می شودبه عنوان اظهارنامه مالیاتی مشارکت و یا اظهارنامه مالیات شرکت تعیین می گردند. بطور کلی اظهارنامه مالیاتی کارنامه مالی محسوب می شود. که هر سال توسط افراد حقیقی و حقوقی به اداره مالیات تسلیم می شود. از سال ۱۳۹۱ اظهارنامه بصورت الکترونیکی بارگذاری می شود. و در اختیار اداره مالیات قرار می گیرد.
اظهارنامه عملکرد یکی از انواع اظهارنامه مالیاتی است. نحوه پرداخت مالیات به دو روش مستقیم و غیر مستقیم می باشد، که در ادامه توضیح مختصری در این رابطه می دهیم.
1- مالیات مستقیم
مالیات مستقیم به دو دسته مالیات بر درامد و مالیات بر دارایی تقسیم می شود.
- مالیات بر درامد
- مالیات بر دارایی
مالیات بر درآمد
در مالیات بر درامد مبنای دریافت مالیات، درآمد هر شخص و یا شرکت می باشد. در ازای دریافت هر نوع درآمدی مبلغی به عنوان مالیات می بایست. از ان درآمد کسر گردد. شرکت ها و اشخاص در پایان هر سال می بایست سود و زیان خود را به اداره دارایی اعلام کنند. تا میزان مالیات انها مشخص گردد. تمامی اشخاص حقوقی می بایست تا قبل ۴ ماه بعد از پایان سال مالی (حدود تیر ماه) اظهارنامه خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. در صورتی که به هر دلیلی کسب و کار فعالیت خود را ادامه ندهد تا ۶ ماه فرصت دارد اظهارنامه مالیاتی خود را ارئه بدهد.
- مالیات بر درآمد حقوق: مالیات بر درآمد حقوق در اصل مالیاتی است. که در ازای مدت زمان اشتغال بر درآمد حاصل از ان دریافت می شود. به عبارت دیگر در صورت دریافت درامد در ازای کار می بایست. مالیات حقوق آن را پرداخت کرد.
- مالیات بر درآمد ملک: درآمد ناشی از املاک که از واگذاری حقوق شخص نسبت به املاک بدست می آید مشمول مالیات می گردد.
مالیات بردارایی
در این نوع از مالیات ثروت و دارایی مودی مبنای پرداخت مالیات می باشد. بر دارایی های مانند املاک، مستغلات، مالیات بر ارث و غیره به صورت سالانه مالیاتی با عنوان مالیات بر درآمد اعمال می شود.
مالیات بر ارث:
مالیات بعد از فوت متوفی مطابق با ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم به اموال و دارایی های متوفی اعمال می شود. اموال و دارایی های فرد متوفی شامل اموال منقول و غیر منقول در داخل و خارج از کشور و حقوق دریافتی می باشد. که از این اموال هزینه کفن و دفن، دیون متوفی کسر می گردد و به ما بقی اموال مالیات تعلق می گیرد.
مالیات حق تمبر :
مالیات حق تمبر در اصل مالیات است. که با ابطال تمبر بر روی اسناد هم مدارک و اسناد اعتبار رسمی و قانونی پیدا می کند. و هم درآمدی برای دولت محسوب می شود. لازم به ذکر است در این نوع مالیات لزوما مالیات بصورت مستقیم از مودی دریافت نمی گردد.
اظهارنامه عملکرد املاک:
برای تمامی معاملات ملک می بایست. فرد اظهارنامه مالیاتی را کمتر از ۳۰ روز به اداره مالیات تحویل داده شود.
اظهارنامه مالیات خودرو:
کلیه صاحبان خودروهایی که به عنوان تاکسی، باربری، راه سازی می بایست در پایان سال، مالیات درآمد کسب شده خود را پرداخت کنند. با مراجعه به دفاتر پیشخوان و یا پست از طریق خود اظهاری، مالیات خود را پرداخت می کنند.
اظهارنامه متوفی:
تمامی وارثین بعد از فوت متوفی می بایست. تا قبل از یکسال میزان ارزش اقلام متوفی را مشخص و به همراه مدارک فوت در اختیار سازمان مالیاتی قرار دهند.
2- مالیات غیر مستقیم
مالیات غیر مستقیم همانطور که از نامش پیداست. بصورت نامحسوس بر روی قیمت کالا و خدمات به عنوان مالیات بر مصرف اضافه می شود. در ادامه مالیات های غیر مستقیم را بصورت زیر طبقه بندی می کنیم.
- مالیات بر ارزش افزوده
- مالیات بر مصرف
- مالیات عوارض گمرکی
مالیات گمرکی بر روی کالا های وارداتی اعمال می شود که از طریق آن بتوان تولید داخل کشور را تقویت کرد و واردات کالا را بصورت محدود انجام داد.
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: تمامی مودیان می بایست. هر سه ماه یکبار اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده خودرا به اداره ارزش افزوده ارائه دهند. در صورتیکه اشتباهی در تهیه ترازنامه و یا حساب سود و زیان پیش بیاید می بایست. برای اصلاح اظهارنامه ظرف مدت یک ماه اقدام گردد. و ان را با نام اظهارنامه مالیات اصلاحی ارائه گردد. در صورتیکه سازمانی اقدام به ارائه اظهار نامه مالیاتی نکند. و حساب های سود و زیان خود را در اختیار اداره مالیات قرار ندهد، از طرف سازمان امور مالیاتی برای ان سازمان اظهارنامه ای تنظیم می گردد. و مطابق ان می بایست پرداختی صورت گیرد. که به این نوع اظهارنامه مالیاتی برآورد گفته می شود.
خود اظهاری چیست؟
در صورتیکه تمامی افراد حقیقی و حقوقی مدارک خود را جهت محاسبه و پرداخت مالیات بدون دخالت کارشناسان مالیاتی و ممیزین، اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. خود اظهاری گفته می شود.
در ادامه خود اظهاری تمامی مدارک ارسال شده توسط کارشناسان اداره مالیات بررسی می شوند. براساس مقدار مالیات اعلام شده توسط خود اشخاص پرداخت صورت می گیرد. البته این در حالی است. که تخلف در ارائه اظهارنامه صورت نگرفته باشد. خود اظهاری خود دارای امتیازاتی است. شرکت هایی که سه سال متوالی بصورت خود اظهاری عمل کرده باشند. و اظهارنامه ان ها مورد تایید باشد. دارای امتیاز خوش حسابی هستند. که در پرداخت مالیات ان ها لحاظ می گردد.
مقاله اظهارنامه مالیاتی چیست؟ آموزش تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی توضیح می دهد. روند اخذ مالیات از طریق خود اظهاری بدین صورت است. که مامورین تشخیص جهت رسیدگی به اظهارنامه می توانند به تمامی اسناد و مدارک دسترسی داشته باشند. مودی می بایست تمامی مدارک را در اختیار قرار دهد و در صورت تخطی قابل استناد نمی باشد.
چه کسانی موظف به ارائه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی هستند:
در این قسمت به طور کامل افرادی که موظف به تنظیم اظهار نامه مالیاتی هستند را بصورت موردی شرح می دهیم.
- کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مقیم در ایران که به فعالیت تجاری در ایران و یا خارج از کشور مشغول هستند و از مالیات معاف نیستند.
- کلیه اشخاص غیر ایرانی (اتباع خارجی اعم از حقیقی و حقوقی) که در ایران مشغول به فعالیت تجاری هستند. و موفق به کسب درامد شده اند.
- کلیه ایرانی های مقیم در خارج از کشور که در ایران فعالیت تجاری دارند.
در ادامه مقاله اظهارنامه مالیاتی چیست؟ آموزش تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی ، به معرفی افراد و سازمان هایی می پردازیم. که ملزم به تهیه اظهارنامه مالیاتی نیستند.
- موسسات دولتی و همچنین سازمان هایی که بودجه آن ها از طرف دولت تامین می شود
- شهرداری هابه همراه تمامی سازمان های زیر مجموعه
- شرکت های تعاونی
- وزارتخانه ها
- کارگران، شرکت تعاونی دانش آموزی و دانشجویان، عشایر و صیادان
فواید ارائه اظهارنامه مالیاتی به اداره دارایی
مالیات، قسمتی از ثروت هست .که از اشخاص به دولت در جهت رشداقتصادی، توسعه کشور، افزایش امکانات زیر ساختی و رفاه شهروندی پرداخت می شود.مهمترین و اصلی ترین پروژه طراحی شده در زمینه اقتصاد مقاومتی طرح جامع مالیاتی است. با هدف انسجام و شفاف سازی در مالیات ستانی و رسیدگی به پرونده های مالیاتی مودیان انجام شده است .
چگونگی تنظیم اظهارنامه مالیاتی
از سال ۱۳۹۱ ارائه اظهارنامه، بصورت کاغذی که از مراجع مربوطه خریداری میشد. منسوخ گردید. چرا که بسیار هزینه بر و وقت گیر بوده است. اظهارنامه الکترونیکی باعث تسهیل در امر ارسال و تسریع فرآیند های ثبت اظهارنامه شد. تنها کافی است. با مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی نسبت به تکمیل و تسلیم اظهارنامه بصورت انلاین اقدام نمایید. تمامی مودیان حقیقی و حقوقی موظف هستند با مراجعه به سایتhttps://www.intamedia.ir اقدام ارسال اظهارنامه به صورت الکترونیکی نمایند. البته دفاتر قانونی طی مدت زمان اعلام شده می بایست. به اداره مالیات تحویل شود. در صورت مطابقت نداشتن اظهارنامه مالیاتی با دفاتر قانونی مشمول جریمه می شوند. که در ادامه مقاله اظهارنامه مالیاتی و نحوه تکمیل و ارسال آن توضیح داده است. در قسمت جریمه اظهارنامه مالیاتی به ان پرداخته شده است.
مراحل پیش از ثبت نام
- در ابتدا لازم است برای کد اقتصادی ثبت نام کنیدو کد اقتصادی را دریافت کنید.
- در مرحله پیش ثبت نام می بایست شماره تلفن همراه تایید شود چرا که در تمامی مراحل از طریق پیامک اطلاع رسانی می شود.
- اطلاعات و مشخصات شخص اصلی را واردمی کنیم و سپس اطلاعات شرکا ثبت می شود و تایید نهایی از طرف مودی می گردد، تاییدیه ان را از طریق پیامک تلفن همراه دریافت می کنید. تمامی اطلاعات را باید با دقت در داخل نرم افزار ثبت کرد
- تاییدیه پستی با کد پستی ۱۰ رقمی در سیستم وارد کنید.
تایید اطلاعات ثبت نام و ارائه اطلاعات کاربری:
- تمامی اطلاعات می بایست در مرحله پیش ثبت نام تایید شود. در صورت که در استعلام و راستی ازمایی مشکلی بوجود بیاید. و مغایرتی دیده شود. از طریق پیامک به مودی اعلام می شود.
- اطلاعات هویتی را از سامانه ثبت نام اداره مالیات در یافت می کنیم.
- کد کاربری و رمز عبور برای شما ایجاد ی شود و بصورت پیامک در اختیار مودی قرار می گیرد
ثبت الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی
در این مرحله وارد سامانه شده و اطلاعات سازمانی خود را وارد می کنیم.
اعتبار سنجی
در این مرحله تمامی پرونده های فیزیکی بررسی می شوند. با تمامی اطلاعات وارد شده تطبیق داده می شود. مغایرت ها از طریق پیامک اطلاع داده می شود. تا بتوانید مغایرت را برطرف کنید. در صورت تایید اعتبار سنجی وارد بازه زمانی ۴۵ روزه می شوید که ارسال اظهارنامه الکترونیک است.
تکمیل اظهارنامه
- در ابتدا برای ثبت اظهارنامه لازم است نوع اظهارنامه مالیاتی را مشخص کنید. اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی یا حقوقی، اظهارنامه اجاره ملک، اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل خودرو، اظهارنامه ارزش افزوده
- تمامی جداول مالی و ترازنامه مطابق با اسناد مالی می بایست با دقت تکمیل شود.
- قبل از ارسال نهاییی لازم است نسخه پیش نویس اظهارنامه را بررسی و سپس اظهارنامه را ثبت نهایی بکنید.
- یک کدرهگیری دریافت می کنید و قبض مالیاتی صادر می شود.
مهلت تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی
براساس ماده ۱۷۷ قانون مالیات مستقیم، تا پایان تیر ماه می باشد. که با مراجعه به سایت اداره مالیات بصورت الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم می کنید. می بایست مالیات تعلق گرفته را پرداخت کرد. طبق تبصره ۲۲۶ قانون مالیات مستقیم می توانید. ظرف یک ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی نسبت به اشتباه صورت گرفته در اظهارنامه از جمله محاسبات و ثبت سود و زیان و غیره اقدام کنند. نکته حائز اهمیت در این مورد این است. که تاریخ اصلاح اظهارنامه ملاک نیست. بلکه تاریخ تسلیم باید مد نظر قرار بگیرد.
جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی
در صورت عدم ارسال اظهارنامه بصورت خود اظهاری، بد حسابی، تخلف و یا عدم همکاری با اداره مالیات در ارائه اظهارنامه محاسبه مالیات بصورت علی الراس صورت می گیرد. اصل بر صحت اظهارات می باشد. ولی در صورت نقص صداقت در ارائه اظهارنامه ماموران مالیاتی اقدام به ارزیابی مدارک می کنند. که خود نوعی جریمه محسوب می شود.
- در صورتیکه اشخاص حقیقی و حقوقی از پرداخت مالیات معاف باشند، می بایست اظهارنامه معافیت خود را ارائه دهند در غیر اینصورت از معافیت برخوردار نمی شوند.
- در صورت عدم ارسال اظهارنامه تا ۳۰ درصد مبلغ مالیات پرداخت نشده مشمول جریمه می شود.
- در مواردی قانون مالیات‌های مستقیم برای کسانی که از انجام وظایف قانونی خود امتناع یا در ارزیابی و کسر و وصول مالیات دیگران (در مواردی که مکلف به کسر مالیات دیگران هستند) قصور نمایند مجازات حبس یا جریمه پیش بینی کرده است.
- بدهکاران مالیاتی طبق ماده ۲۰۲ مالیات های مستقیم می توانند. توسط اداره مالیات از کشور ممنوع الخروج شوند.
- در صورت انتقال اموال به افراد دیگر در راستای فرار مالیاتی باشد، تمامی اسناد انتقالی باطل اعلام خواهد شد.
لازم به ذکر است تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی اگر سازمانشان فعالیت مالی نداشته باشند. می بایست اظهارنامه الکترونیکی خود را ارسال نمایند. در این موارد، اظهارنامه الکترونیکی بصورت سفید ارائه می شود.
راهنمای تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی
در حال حاضر اداره مالیات اظهارنامه های مالیاتی را بصورت الکترونیکی و از طریق سامانه دریافت می کند. برای ارسال اظهارنامه الکترونیکی لازم است. در ابتدا مراحل ثبت نام الکترونیکی را بطور کامل انجام دهید.
تایید و پرداخت برگ تشخیص مالیاتی
بعد از صدور برگه تشخیص مالیاتی می بایست مورد قبول بودن برگه تشخیص را ظرف مدت ۳۰ روز بصورت کتبی اعلام کنیم. و بدین ترتیب پرداخت را انجام دهیم در این صورت پرونده درآمد مشمول مالیات مختومه اعلام می شود.
اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی
طبق ماده ۱۷۰ اصلاحی قانون مالیات مستقیم مرجع رسیدگی به هر گونه اختلافی در ارائه اظهارنامه مالیاتی، هیات حل اختلاف مالیاتی می باشد. طبق ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم چناچه بعد از صدور برگ تشخیص مالیات،م مودی اعتراضی داشته باشد، می بایست ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ به هیات حل اختلاف و یا مسئول مربوطه مالیاتی مراجعه ، مستندات خود را ارائه دهد و تقاضای رسیدگی مجدد کند. در مواردی که اسناد و مدارک مورد تایید مسئول رسیدگی مالیاتی باشد، با رد برگ تشخیص پرونده مختومه می شود. ولی در صورتیکه اسناد و مدارک مورد مسئول مربوطه اداره مالیات نباشد پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف ارجاع می شود. در مواردی مقام مسئول اجازه تعدیل مالیاتی را داشته باشد و توافقی بین مودی و مسئول مربوطه صورت گیرد مطابق با قانون ۲۳۹ پرونده مختومه می شود.
هیات حل اختلاف مالیاتی
مطابق با قانون ۲۴۴ قانون مالیات مستقیم هیات حل اختلاف وظیفه دارد. به کلیه اختلاف های مالیاتی رسیدگی کند. رای صادره هیات حل اختلاف بصورت قطعی می باشد و می بایست اجرا شود. در صورتیکه به رای صادره از هیات حل اختلاف اعتراضی وارد باشد شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری می بایست رسیدگی کنند.
مودی می تواند ظرف مدت یک ماه به رای صادره هیات حل اختلاف به استناد عدم رعایت قوانین و یا نقص در رسیدگی اعتراض کند و در خواست تجدید نظر کند. در صورت رای نقص، پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی مرجوع می شود. بعد از صدر رای هیات، به شورای عالی مالیاتی و یا دیوان عدالت اداری مراجعه می کند. اگر رای در دیوان نقص شود، پرونده به هیات دیگری برای رسیدگی ارجاع می شود.
مدارک مورد نیاز برای تنظیم اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی
تکمیل مدارک برای اظهارنامه مالیاتی از اهمیت بسزایی برخوردار است. در ادامه به تمامی مدارک مورد نیاز برای تکمیل اظهارنامه مالیاتی می پردازیم.
- اساسنامه شرکت به همرا موضوع فعالیت شرکت، اخرین اگهی تغییرات، تصویر گواهی و یا آگهی ثبت نام یا علامت تجاری در روزنامه رسمی، تصویر آگهی ثبت شرکت به همراه آخرین تغییرات در روزنامه رسمی
- تکمیل فرم در خواست گواهی ثبت خود اظهاری
- اجارنامه شرکت، کلیه مجوزهای صادر شده توسط مراجع قانونی، تصاویر ثبت ها، گواهی ها و نشان های دریافت شده مرتبط با محصول از سایر سازمان ها
- تمامی مشخصات هیئت مدیره و صاحبان امضا از جمله کپی شناسنامه، کارت ملی
- صورت گردش حساب ، سود و زیان تمامی افرادی که می بایست اظهارنامه مالیاتی تنظیم کنند
- گواهی ترازنامه اشخاص حقیقی و حقوقی
همچنین
- قرار دادهای که طی سال مالی با افراد و یا سازمان های دولتی و خصوصی بسته شده است.
- مانده سود و زیان دوره قبل و گردش حساب تعدیلات سنواتی
- گردش حساب مواد اولیه و کالای ساخته شده و کالای بازرگانی و سایر کالاها می باشد.
- گزارشی از مبالغ درآمدی در داخل و خارج ازکشور
- بهای تمام شده خدمات و یا کالا فروش رفته ، تصاویر مدارک، مستندات و تفاهم نامه های فی مابین، چنانچه محصول تحت لیسانس یا به سفارش تولید شود.
- صورت قراردادها و درآمدها پیمانکاری و بهاء تمام شده پروژه برای شرکت‌های پیمانکاری.
- کد رهگیری و شماره ثبت دفاتر قانونی
- سند پرداخت مالیات دوره های پیشین، اطلاعات حساب های سال قبل
- اطلاعات کارت بازرگانی در صورت وجود، مجوزهای فعالیت
- نام کاربری،رمز عبور و کد رهگیری پیش ثبت نام
از مهمترین بخش های اظهارنامه مالیاتی
،نحوه کار با دفاتر قانونی می باشد. تمامی مالیات افراد طبق دفاتر قانونی تعیین می شود. از مهمترین دفاتر قانونی می توان به دفترکل، دفتر رونامه، و دفتردارایی اشاره کرد. دفترکل، خلاصه دفتر روزنامه می باشد. در واقع در پایان هر هفته با اطلاعات موجود در دفاتر روزنامه بصورت خلاصه دفتر کل توشته می شود. که شامل اطلاعات خرید و فروش است. و با آن تکمیل می شود. کلیه عملیات به ترتیب تاریخ وقوع و مبلغ و طرف معامله با جزییات دردفتر روزنامه ذکر می شود. هم چنین صورت کل دارایی ها شرکت، اعم از دارایی های منقول و غیر منقول در دفتر دارایی می باشد.
از مهمترین قسمت های آماده سازی دفاتر پلمپ دفاتر قانونی می باشد. دفاتر قانونی قبل از استفاده و ثبت عملیات مالی می بایست پلمپ شوند. در این حالت تمامی صفحات شمرده می شود. و توسط مامور اداره ثبت ممهور می شود. صفحات در ابتدا و انتها شمرده می شوند. دفاتر قیطان کشی هستند. ایتدا و انتهای قیطان با مهر وزارت دادگستری ممهور و منگنه است. و ابتدا و انتهای آن امضا شده است.
چه مواردی در اظهارنامه مالیاتی باید آورده شود.
اظهارنامه مالیاتی شامل اطلاعات هویتی اشخاص حقیقی و حقوقی می باشد. که با توجه به نوع فعالیتشان می بایست. موارد درخواستی خود را در آن مطرح کنند. در قسمت جداول مالیاتی یک به یک جداول و اطلاعات در خواستی به ریز توضیح داده شده است. از اصلی ترین مواردی که می بایست در اظهارنامه مطرح شود.
- صورت ترازنامه اشخاص حقیقی و حقوقی
- گردش حساب مواد اولیه و کالای ساخته شده و کالای بازرگانی و سایر کالاها.
- صورت قراردادها و درآمدها پیمانکاری و بهاء تمام شده پروژه برای شرکت‌های پیمانکاری.
- صورت سود و زیان کلیه اشخاص مکلف به تنظیم اظهارنامه عملکرد
- صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده و فروش رفته برای شرکت‌های تولیدی.
- مبلغ درآمد و فروش داخلی و خارجی
مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی
همانطور که در قسمت بالا اشاره شده است. اظهارنامه مالیاتی می بایست. در پایان سال مالیاتی یا چهار ماه بعد از پایان سال مالی ارسال شود. حداکثر مهلت قانونی ارسال اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوق ۳۱ / ۰۴ و برای اشخاص حقیقی ۳۱/ ۰۳ می باشد. در صورت عدم ارسال اظهارنامه در موعد مقرر، مستوجب جریمه می شود. که همانطور که در قسمت جرایم مالیاتی به آن پرداخته شده است. تا ۳۰ درصد مبلغ مالیات پرداخت نشده مشمول جریمه می شود.
طبق تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات های مستقیم به مودیان مالیاتی اجازه داده می شود. در صورتیکه به نحوی از انحا در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد. با ارایه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام نمایید. و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید. و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مودی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد.
توجه فرمایید
چنانچه مؤدی پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در مهلت مقرر قانونی اقدام نموده باشد،در صورتی که مغایرت ارقام اظهارنامه اصلاحی مذکور در مقایسه با آخرین اظهارنامه تسلیمی در مهلت مقرر،ناشی از نتیجه ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی مؤدی نباشد، به عنوان اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ قانون مذکور قابل قبول خواهد بود.
مودیانی که اظهارنامه مالیاتی خود را در زمان مقرر با تمامی اسناد و مدارک بدون نقص طی سه سال متوالی ارسال کرده باشند، مشمول پنج درصد جایزه خوش حسابی می شوند. در صورتی که اظهارنامه مالیاتی قبل از تاریخ تعیین شده تسلیم شود. فرصت کافی برای اصلاح اظهارنامه مالیاتی در صورت نیاز فراهم می شود.
زمان بررسی و رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی
طبق ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم، زمان بررسی و رسیدگی به اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی تا قبل از ۱۲ ماه پس از تسلیم به اداره مالیات است.اور مالیاتی می بایست. جهت صدور برگه تشخیص، طی ۱۲ ماه به بررسی اظهارنامه اقدام نماید. و تطابق آن با مدارک و مستندات ارائه شده بپردازد. لذا جهت ابلاغ برگه تشخیص ۳ ماه فرصت وجود دارد. مودیان نیز همانطور که در مقاله اظهارنامه مالیاتی و نحوه تکمیل و ارسال آن ،گفته شده است. می توانند در زمان مشخص نسبت به برگه تشخیص اعتراض خود را عنوان کنند.